今年以來，寶鋼審計體系通過創(chuàng)立獨具特色的管理審計工作模式，有力發(fā)揮了管理審計職能“深入流程、支撐管控、提供增值服務”的作用，為企業(yè)管理的不斷優(yōu)化，規(guī)避經(jīng)營風險，提升管控效率作出了貢獻。在已經(jīng)完成的10個管理審計項目中，9個項目由集團公司職能部門牽頭從體系出發(fā)進行專項整改，1個項目責成被審計單位自我整改。經(jīng)后續(xù)審計鑒證，審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合整改率為98.62%。
寶鋼管理審計職能設立前，國內(nèi)外只有極少數(shù)的大型企業(yè)開始管理審計的個性化探索，且尚未形成規(guī)范化的成熟模式，管理審計對寶鋼而言無疑是一個全新挑戰(zhàn)。作為審計體系的有機組成部分，寶鋼將管理審計的內(nèi)涵明確為：建立有效的工作模式，集約集團公司管理的優(yōu)勢資源，通過診斷和審計，防范生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重大風險，改善管理中存在的體系性、結(jié)構(gòu)性、輕觸性缺陷，協(xié)助子公司按照集團公司的管理導向健康成長，提升集團公司的戰(zhàn)略管控效率。工作定位為防范內(nèi)部控制風險、支撐戰(zhàn)略管控導向、提供管理增值咨詢、鑒證資源配置效率。
根據(jù)工作定位，實施管理變革后，寶鋼定義和規(guī)范了專項審計、內(nèi)控審計、管理診斷審計、信息系統(tǒng)審計四類審計內(nèi)容，并在后期實踐探索的基礎(chǔ)上新增了“RE式評價(結(jié)果導向式工作評價)”審計內(nèi)容。從審計內(nèi)容來看，管理審計不僅包括了重在支撐管控效率的管理決策專項檢查審計，而且還關(guān)注企業(yè)經(jīng)營必須解決的風險和體系效率問題，關(guān)注“數(shù)字化寶鋼”要求下的系統(tǒng)效能和決策支撐問題，關(guān)注通過對結(jié)果的評價為利益導向來改變過程質(zhì)量的日常管理問題。
為保障審計項目實施的效率和效果，寶鋼建立了管理審計配套機制和制度體系。例如，建立了信息來源及項目甄別機制及相應的管理辦法，明確按照“關(guān)注管控導向、關(guān)注對經(jīng)營的影響排序、關(guān)注現(xiàn)階段推進工作重點、關(guān)注管理的體系和結(jié)構(gòu)性缺陷、關(guān)注公司內(nèi)控關(guān)鍵風險環(huán)節(jié)”等原則，對集團公司各職能部門提交的管理審計信息及項目需求進行甄別，從機制上保障用有限的資源做最有價值的審計項目；建立了特約審計專員機制、審計底稿專家評審機制等，初步解決了管理審計人員專業(yè)性和知識面要求高、管理審計標準和規(guī)范具有柔性化、適應性特點等的問題；建立了審計成果應用機制，使審計作用的發(fā)揮不再受被審計單位的限制，保證了審計結(jié)果的應用不流于形式，并輻射到所有子公司。
根據(jù)自身業(yè)務特點，寶鋼管理審計工作者在眾多的內(nèi)部審計和管理診斷方法中研究比較，選取畢速法、標桿法、規(guī)范法、訪談法、結(jié)構(gòu)法等方法在項目中加以應用。其中，應用最廣泛的畢速法是寶鋼在吸收相關(guān)理論及方法的前提下，立足企業(yè)實際自行創(chuàng)建的管理審計方法，其從橫向體系，縱向結(jié)構(gòu)、協(xié)同導向三個維度發(fā)現(xiàn)核心問題及根源，并提出改進建議。它的應用，提升了寶鋼管理審計工作的效率。 |
