怎樣認(rèn)定鋼結(jié)構(gòu)加工企業(yè)的混合銷售行為？

http://m.t3home.cn 發(fā)表日期：2010-12-21 13:54:10 蘭格鋼鐵

    鋼結(jié)構(gòu)加工企業(yè)，一般納稅人，全年?duì)I業(yè)額中鋼結(jié)構(gòu)加工、銷售占50%以上，稅務(wù)局核定企業(yè)混合銷售行為繳納增值稅，有鋼結(jié)構(gòu)安裝和土建資質(zhì)。與客戶簽定鋼結(jié)構(gòu)廠房總包合同，注明鋼結(jié)構(gòu)700萬(wàn)，鋼結(jié)構(gòu)安裝200萬(wàn)，土建100萬(wàn)，其中鋼結(jié)構(gòu)安裝還包括外購(gòu)墻面板、屋面板、防火涂料、門(mén)窗等材料款。請(qǐng)問(wèn)：因鋼結(jié)構(gòu)安裝中包含外購(gòu)材料，國(guó)稅局是否會(huì)認(rèn)定為混合銷售行為？為避免認(rèn)定為混合銷售行為，企業(yè)應(yīng)怎樣與客戶簽訂合同，帳務(wù)如何處理？

    是的，會(huì)認(rèn)定混合銷售行為。為避免認(rèn)定為混合銷售行為，企業(yè)應(yīng)怎樣與客戶簽訂合同，帳務(wù)如何處理？回答：合同怎樣簽都有可能被認(rèn)定混合銷售行為(這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)不講理)。如果可能，單獨(dú)成立一個(gè)安裝分公司，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，單獨(dú)納稅，這樣，安裝就繳納營(yíng)業(yè)稅。

    相關(guān)：在2010年全國(guó)建筑鋼結(jié)構(gòu)年會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局王威從以下幾個(gè)方面對(duì)鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)中關(guān)于營(yíng)業(yè)稅部分做了如下詳解：一、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅范圍在中華共和國(guó)境內(nèi)，有償提供勞務(wù)都需要繳納營(yíng)業(yè)稅。新調(diào)整的細(xì)則規(guī)定：為了鼓勵(lì)走出去，對(duì)海外工程項(xiàng)目，海外承包的項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅。有償?shù)母拍�，指取得的貨幣和其他的�?jīng)濟(jì)利益。例：比如企業(yè)幫人蓋樓和裝修，無(wú)法支付工程費(fèi)是5000萬(wàn)，1000萬(wàn)轉(zhuǎn)賬，其他的用其他材料抵賬，或者使用辦公樓，這樣計(jì)算時(shí)，需要按5000萬(wàn)全部計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不能只交貨幣部分。二、征收范圍中混合銷售問(wèn)題，混合銷售是指同時(shí)有銷售貨物和勞務(wù)服務(wù)。鋼結(jié)構(gòu)有銷售鋼構(gòu)件貨物、有現(xiàn)場(chǎng)安裝工程。按現(xiàn)行的政策，需要滿足以下三個(gè)條件：1、有建筑業(yè)資質(zhì)。2、要在工程合同中分別簽訂工程價(jià)款和銷售價(jià)款。3、去地稅申報(bào)時(shí)，需要提供材料(國(guó)稅出具的的貨物證明)。企業(yè)可以勞務(wù)收入交營(yíng)業(yè)稅，材料銷售需要交增值稅。3、納稅人和扣繳義務(wù)人老的條例中有規(guī)定，總包人需要有代扣分包人的義務(wù)。09年1月新規(guī)定中總包沒(méi)有扣繳的義務(wù)，總包和分包都需要繳納自己承擔(dān)部分的稅款(需要有發(fā)票之類的證明)4、正確的營(yíng)業(yè)額現(xiàn)行稅務(wù)制度對(duì)建筑業(yè)采取溢價(jià)征收，(不單單是指承包方取得的收入，還包括建設(shè)方提供的材料)對(duì)甲方提供的材料也需要并入施工方收入中征稅。甲方提供的設(shè)備，乙方只是負(fù)責(zé)安裝的，甲方提供的設(shè)備價(jià)款是不納稅的。5、納稅的發(fā)生時(shí)間，取得價(jià)款和價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天，如果建筑工程有預(yù)收款，新規(guī)定預(yù)收款也需要去繳稅。6、納稅地點(diǎn)，施工所在地為納稅地�？缡∫苿�(dòng)工程，需要到涉及的所有省份納稅。