中國稅收體制最大的問題是，征稅成本高、稅負不合理。由此造成的結(jié)果是，實體企業(yè)尤其是充分競爭行業(yè)的中小企業(yè)生存困難，不偷逃稅很難生存。

　　10月9日《經(jīng)濟觀察報》刊載一個小企業(yè)主的生存困境，在詳盡的計算之后，得出不偷漏稅就無法生存的結(jié)論。網(wǎng)絡上類似文章層出不窮，有湖南株洲的個體戶在網(wǎng)上發(fā)帖亮稅負，該從事電視機修理的個體戶，一間10多平方米的門面，一年開的全是3%的增值稅發(fā)票，金額5萬元左右。他現(xiàn)在的稅率為3.3%(其中國稅3%，地稅0.3%)，共1650元，這是第一項；國稅局定他的銷售收入為6000元/月，稅率為3%，每月到稅務大廳交稅180元，一年交稅2160元，這是第二項；地稅局根據(jù)國稅局定的每月6000元的銷售收入，每年交稅1350元，這是第三項。這三項加起來，他一年共交稅5160元，其實際稅率達到了10.32%。他一年產(chǎn)值5萬元，交5160元的稅，稅率是34.4%。

　　這只是冰山一角，筆者詢問的每個民營企業(yè)主都會得出相同的結(jié)論，正因為稅收壓力如此之大，金融危機之后稅收部門為保證財政收入加強監(jiān)管，才引發(fā)實業(yè)界的強烈反彈。

　　我國的稅負面臨兩大問題，最大的問題是缺乏稅收法治原則。

　　稅法將稅負定得極高，但政府動輒對企業(yè)進行稅收優(yōu)惠，為了吸引投資，地方政府競相進行“競次”游戲，對外資企業(yè)進行三減一免，或者三免兩減半等，導致的結(jié)果是，為尋求稅收優(yōu)惠，企業(yè)鉆頭覓縫尋找高科技企業(yè)的大帽子戴在頭上，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的假洋鬼子層出不窮，加工類企業(yè)則打一槍換一個地方，以尋求新的稅收優(yōu)惠庇護。

　　按照浙江省國稅局局長錢寶光接受采訪時提供的數(shù)據(jù)，2009年浙江全省企業(yè)申報抵扣稅額124.87億元，抵扣88.68億元。全年共有829戶高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，減免稅額12億元，辦理出口退稅1088.85億元，同比增長16.50%。

　　實行優(yōu)惠政策是為了促進創(chuàng)新技術的發(fā)展，并非中國特例，但我國在執(zhí)行中常常劍走偏鋒，成為政府尋租與企業(yè)行賄的沃土，稅收的立法與執(zhí)法通過優(yōu)惠政策被混為一談。

　　科技部某官員今年8月坦承，至少五成名義上的高新技術企業(yè)不合乎條件。這個高新技術如何拿到認證？天知道。外資稅收優(yōu)惠更是莫名其妙，內(nèi)資就天然效率低下，要受到打壓？目前內(nèi)外資所得稅雖然統(tǒng)一，但在具體執(zhí)行中內(nèi)資仍然面臨歧視性待遇。

　　行政權(quán)力對稅務增減自由裁量權(quán)極大，但稅收收入又不能下降，壓力就落到了其他企業(yè)頭上。那些沒有高科技帽子、不會在地方政府之間展開游擊戰(zhàn)、不懂得秀洋裝的企業(yè)無形中成為壓力的承擔者。

　　稅負激勵機制錯誤是另一大問題。我國處于工業(yè)化階段，創(chuàng)新型、中高端制造的實體企業(yè)理應成為激勵的重點，但事實是，中小企業(yè)面臨較重的稅負，卻對資本利得網(wǎng)開一面，鼓勵了資本貨幣市場的投資與投機。

　　我國企業(yè)所得稅采用的是比例稅率，無論企業(yè)大小，在依法扣除有關項目后，一律按照25%的稅率進行征納，對外資有具體優(yōu)惠政策，國內(nèi)中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠還比較單一和簡單，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章稅收優(yōu)惠中只有“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”等幾項涉及中小企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定，優(yōu)惠形式也主要采取免征、減征、減少稅率等幾種。現(xiàn)行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業(yè)排斥在外。

　　相比而言，資本市場的玩家如魚得水，獲得五六倍收益的股權(quán)投資者們不必繳納累進制資本利得稅，房產(chǎn)稅遲遲無法出臺，小非們在拋售限售股后在很長時間不必繳納個人所得稅，對上市公司的固定資產(chǎn)折舊、并購重組降低成本。

　　目前的稅收體系是迫使民營中小企業(yè)偷稅漏稅，也是對中國經(jīng)濟未來的長期發(fā)展釜底抽薪。據(jù)統(tǒng)計，我國在工商部門登記的中小企業(yè)有1000多萬家，占全部注冊企業(yè)的99%以上，其經(jīng)營范圍幾乎涉及所有競爭性行業(yè)，總產(chǎn)值、銷售收入和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%和60%，解決了70%以上的就業(yè)，卻受到稅收歧視。

　　我國在抑制資產(chǎn)品價格過熱，要鼓勵創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，要鼓勵企業(yè)提高企業(yè)效率，稅收體制卻在一一地唱對臺戲——還需要每年辯解稅負痛苦嗎？這是激勵政策的自殺行為。

（來源：凱迪網(wǎng)絡 作者：葉檀）

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